善用股票實現年度 分散稅額

善用股票實現年度 分散稅額
【經濟日報／記者王慧馨】

2007.02.23 03:01 am


最低稅負制的規定在95年開始生效後，今年是納稅人申報所得基本稅額的第一年 。以法人股東、營利事業來說，證券期貨交易所得也需列入計算最低稅負；個人股東則需加計未上市櫃股票及私募基金的交易所得。因此會計師建議，善用股票實現年度、分散稅額，可以降低稅負。

勤業眾信會計師事務所副總經理胡榮一說，買賣上市櫃股票想要賺錢又節稅，關鍵在於眼光要精準，因為證交所得免稅、個人納稅人又不必擔心最低稅負制問題，只要低買高賣，稅負成本不會太高。

但買賣未上市櫃及非屬興櫃公司股票，尤其是一般家族企業、未上市櫃公司的大股東進行股權移轉時，就要注意是否超過最低稅負制的600萬元門檻，及當年度要不要參加未上市櫃公司的除權息。

胡榮一說，同樣一筆未上市股票交易所得，對當年度綜合所得淨額高與淨額低的人，就會產生不同的稅負效果。

如原本的綜合所得淨額高，當年可處分的股票交易所得也可以較多。因為最低稅負制基本所得稅額的算法，就是把未上市櫃股票交易所得等特定免稅所得，加回綜合所得淨額，再與原本綜合所得淨額乘上邊際稅率後的一般所得稅額比高低，擇高者繳稅。

因此，如果個人綜合所得淨額為1,000萬元，計算所得基本稅額時，只要加回調整的特定免稅額或扣除額未達1,272萬3,500元，就不會被課到最低稅負。

舉例來說，如果未上市櫃股票交易所得為800萬元，對當年度綜合所得淨額1,000萬元的人來說，不會課到最低稅負；但對當年綜合所得淨額才400萬元的人來說，把400萬元加上800萬元後，減掉門檻600萬元後再乘上20%稅率，所得基本稅額為120萬元，比一般所得稅額以400萬元適用40%稅率後，得出的95萬元稅負還高，因此要繳最低稅負120萬元。